Piiratud käibemaksukohustuslane ei saa sisendkäibemaksu maha arvata

Aasta tagasi kehtima hakanud käibemaksuseadus tõi kasutusele uue mõiste: piiratud käibemaksukohustus. Ilmselt sellepärast, et taolist asja pole meil kunagi varem olnud, tekitab see siiani segadust ning läheb segamini n-ö tavalise täiskäibemaksukohustuse asjaoludega.

Piiratud käibemaksukohustus tähendab, et ettevõtja peab käibemaksuarvestust, esitab käibedeklaratsioone ja maksab käibemaksu, aga ei oma õigust sisendkäibemaksu maha arvata.

Selline piiratud kohustus tekkib ettevõtjal kahel moel. Kõigepealt siis, kui kalendriaasta algusest arvestatuna on väljastpoolt Eestit, aga ELi seest (see, mida käibemaksuseadus nimetab ühendusesiseseks käibeks) ostetud kaupu vähemalt 160 000 krooni eest. Siinjuures ei arvestata aktsiisikaupu ega uusi transpordivahendeid ning hindu arvestatakse ilma käibemaksuta.

See on tõesti põhimõtteliselt uus asi. Ettevõtjad on käibemaksu juures harjunud sellega, et kui nende enda käive läheb teatud piirist suuremaks, tekkib mingi kohustus.

Piiratud käibemaksukohustus tekkib aga hoopis siis, kui oled ise liiga palju ostnud. Arvata võib, et sedamööda, kuidas Euroopa omasemaks muutub, hakatakse sealt ka ettevõtluse jaoks seadmeid rohkem ostma, sest Eesti väikeselt turult pole paljusid asju lootustki leida. 160 000 Eesti krooni pole vähegi tõsisemate seadmete hinnast rääkides mingi number, nii et piiratud kohustus võib ebameeldivalt üllatada, kui selleks valmis ei olda. Et seda ei juhtuks, tuleb enne Euroopast ostu sooritamist ennast tavaliseks käibemaksukohustuslaseks registreerida.

Piiratud käibemaksukohustuse juures on veel teinegi tingimus. See tekkib, kui meie ettevõtja ostab kas või ühe krooni eest teenust välismaiselt ettevõtjalt, kes omal maal on käibemaksukohustuslane, Eestis pole ennast aga sellena registreerinud. Teenuste nimekiri on pärit käibemaksuseaduse § 10 lõikest 2, st käive, mille saamise kohaks loetakse Eestit: reklaamiteenus; konsultatsiooni-, raamatupidamis-, õi­gus-, audiitori-, inseneri-, tõlke-, andmetöötlus- või infoteenus; tööjõu vahendamine; elektrooniliselt osutatav teenus; kauba ühest liikmesriigist teise veo teenus jne.

Siin ei räägi seadus enam käibe suurusest, seega toob ka ühekroonine teenus nendel tingimustel kaasa piiratud käibemaksukohustuse. Kui kaupade väljastpoolt ostmisel tekkib piiratud kohustus sellest päevast, kui ostusumma on üle 160 000 krooni, siis teenustel tekkib see kohe teenuse saamise päevast. Registreerida tuleb end kolme tööpäeva jooksul.